Aliquote e Detrazioni IRPEF

Attenzione. Questo articolo contiene solo norme e leggi ormai superate, col solo scopo di mantenere una memoria storica delle normative sulle aliquote e detrazioni che sono state in vigore negli anni.


Informazioni su normative ancora in vigore possono essere trovare nel nostro post Aliquote e Detrazioni IRPEF.

SPESE DETRAIBILI DAL REDDITO - 730/2015

Si possono portare in detrazione del proprio reddito da lavoro dipendente o da pensione, tramite Modello 730 o Modello UNICO le seguenti spese:

Spese per le quali è riconosciuta la detrazione del 19%

            E1)  Spese sanitarie
La detrazione spetta per le spese sostenute per se e per i propri familiari a carico: es. analisi, indagini radioscopiche, prestazioni specialistiche, visite mediche, acquisto medicinali, prestazioni chirurgiche, acquisto di protesi sanitarie, spese odontoiatriche ecc.
Possono essere detratte anche le spese sostenute all'estero: il documento di spesa deve essere tradotto in italiano a cura del contribuente se la documentazione è redatta in inglese, spagnolo, tedesco o francese; occorre la traduzione giurata se in lingua diversa.-
Esiste però una franchigia di euro 129,11 quindi la detrazione spetta solo sulla parte eccedente.
            E2)  Spese sanitarie patologie esenti per familiari non a carico
            E3)  Spese sanitarie per persone con disabilità
            E4)  Spese veicoli per persone con disabilità
            E5)  Spese per l'acquisto di cani guida
            E6)  Spese sanitarie rateizzate in precedenza
            E7)  Interessi passivi per mutui ipotecari per l'acquisto dell'abitazione principale
La detrazione spetta per gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari contratti per l'acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale.
La detrazione spetta su un importo massimo di 4.000,00 euro.-

Righi da E8 a E12- Altre spese:

            8)   Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili
            9)   Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
            10) Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
            11) Interessi per prestiti o mutui agrari
            13)  Spese di istruzione
La detrazione spetta per le spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e specializzazione universitaria tenuti presso istituti o università italiane o straniere, pubbliche o private.
            14) Spese funebri
La detrazione spetta per le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di familiari come  i genitori e gli ascendenti prossimi, il coniuge, i figli, i generi e le nuore, il suocero e la suocera, i fratelli e le sorelle.
La detrazione spetta per un importo massimo di euro 1.549,37.
            15) Spese per addetti all'assistenza personale
            16) Spese per attività sportive ragazzi (palestre, piscine ed altre strutture sportive).-
            17) Compensi pagati a soggetti di intermediazione immobiliare
            18) Spese sostenute dagli studenti universitari per canoni di locazione fuori sede
            20) Erogazioni liberali per a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o eventi straordinari.-
            21) Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche
La detrazione spetta per le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a euro 1.500,00 effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche.
            22) Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso
            23) Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale
            24) Erogazioni liberali a favore della società di cultura Biennale di Venezia
            25) Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico
            26) Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche
            27) Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo
            28) Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale
            29) Spese veterinarie
            30) Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi
            31) Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado
            32) Spese sostenute per il riscatto dei corsi di laurea dei familiari a carico
            33) Spese sostenute dai genitori per le rette relative alla frequenza di asili nido
            35) Erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
            36) Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni
            37) Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza
            99) Altre spese per le quali spetta la detrazione del 19 per cento

Oneri deducibili dal reddito complessivo

           E21) Contributi previdenziali ed assistenziali
Possono essere portati in deduzione dal reddito i contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza di legge, nonché i contributi volontari versati all'INPS per se o per i familiari fiscalmente a carico.
          E22) Assegno al coniuge  
          E23) Contributi per addetti ai servizi domestici familiari
Possono essere portati in deduzione i contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all'assistenza personale o familiare, per la parte a carico del datore di lavoro, fino ad un massimo di euro 1.549,37.
          E24) Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose
          E25) Spese mediche e di assistenza di persone con disabilità
Possono essere portate in deduzione le spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica sostenute dai portatori di handicap, cioè coloro che presentano una menomazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva
          E26) Altri oneri deducibili

Previdenza complementare

          E27) Contributi a deducibilità ordinaria
          E28) Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
          E29) Contributi versati a fondi in squilibro finanziario
          E30) Contributi versati per familiari a carico
          E31) Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici
          E32) Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione

Spese sostenute per intervento di recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione del 36%, 41%, 50% o 65%

L'agevolazione spetta per le spese sostenute dal 26 giugno 2012  al 31 dicembre 2012. La detrazione del 50% spetta anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2013 al 30 giugno 2013, da indicare nella prossima dichiarazione dei redditi.
La spesa su cui si può applicare la percentuale non può superare il limite di 96.000 euro per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2012, riferita alla singola unità immobiliare e non alle diverse persone che l’hanno sostenuta. Pertanto, questo ammontare andrà suddiviso in proporzione fra tutti gli interessati

• la detrazione va ripartita in 10 anni. Il criterio però cambia se a sostenere i costi sono anziani di età compresa tra i 75 e gli 80 anni (proprietari o titolari di altro diritto reale sull’abitazione oggetto di intervento). Per questi la ripartizione va fatta, rispettivamente, in cinque e tre quote annuali
• se i lavori di ristrutturazione sono la semplice prosecuzione di interventi iniziati negli anni precedenti, ai fini del calcolo (entro i 48mila euro), bisogna tener conto delle spese già sostenute
• il beneficio fiscale è subordinato all’emissione, da parte della ditta che ha eseguito i lavori, di fattura dettagliata che distingua dagli altri il costo della relativa manodopera.

L'agevolazione consiste nella possibilità di detrarre dall'imposta il 50% delle spese sostenute nel corso dell'anno per la ristrutturazione di case di abitazione e parti comuni di edifici residenziali situati nel territorio dello Stato.
Si noti che trattandosi di una detrazione dall'imposta e non di rimborso, ciascun contribuente ha diritto a detrarre annualmente la quota spettante nei limiti dell'imposta dovuta per l'anno in questione.
La detrazione compete per le spese sostenute nell'anno e rispetta rigorosamente, pertanto, il criterio di cassa.
Poiché per le detrazioni vale il criterio di cassa, quella che conta non è la data di inizio e neppure quella della fine dei lavori, ma solo quella del pagamento mediante bonifico.
Per ogni anno e per ogni unità immobiliare oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio va compilato un rigo diverso:
Indicare uno dei seguenti codici:
            1) Spese relative a fatture messe dal 1° gennaio al 30 settembre 2006 (Detrazione del 41%
            2) Spese relative a fatture emesse dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 o in data antecedente al 1° gennaio 2006 e spese sostenute dal 1° gennaio al 25 giugno 2012 (detrazione del 36%)
            3) Spese sostenute dal 26 giugno al 31 dicembre 2012 (detrazione del 50%)
            4) Spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2014 per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (detrazione del 65%).-
          E41) Spese sostenute
          E42) Spese sostenute
          E43) Spese sostenute
          E44) Spese sostenute

Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione

Questa sezione va compilata in relazione ai lavori iniziati nel 2011. Con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è stato eliminato l'obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara (decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011) vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione del 36 per cento.
La presente sezione deve essere compilata per le spese sostenute nel 2014.-
          E51) Spese sostenute
          E52) Spese sostenute
          E53) Spese sostenute

Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati (detrazione del 50%)
          E57) Spese arredo immobili ristrutturati

Spese  per interventi di risparmio energetico (detrazione del 55% o 65%)
Indicare il codice che individua il tipo di intervento effettuato e in particolare:
          1) Per interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti
          2) Per interventi sull'involucro degli edifici esistenti
          3) Per istallazione di pannelli solari
          4) Per sostituzione di impianti di climatizzazione invernale

          E61) Spese sostenute
          E62) Spese sostenute
          E63) Spese sostenute

Dati per fruire delle detrazioni d'imposta per canoni locazione

In questa sezione vanno indicati i dati per poter fruire delle detrazioni spettanti agli inquilini per canoni di locazione relativi ad immobili adibiti ad abitazione principale
          E71) Inquilini alloggi adibiti ad abitazione principale
          E72) Lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro

Altre detrazioni d'imposta

          E81) Detrazione per spese di mantenimento dei cani guida
          E82) Detrazione affitto terreni agricoli ai giovani
          E83) Altre detrazioni

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DETRAZIONI PER I FIGLI A CARICO - ANNO 2014

Limite annuale di reddito euro 2.840,51.-

A partire dal 1° gennaio 2013 le detrazioni fiscali per i figli a carico aumentano come segue:

• 1.220 euro per ciascun figlio a carico di età inferiore a 3 anni (900 euro nel 2012)
• 950 euro per ciascun a carico dai 3 anni in su (800 euro nel 2012)

Le nuove detrazioni familiari per l'anno 2013 riguardano tutti i figli a carico compresi:

• figli adottivi
• figli naturali riconosciuti
• figli affidati o affiliati

La detrazione è riconosciuta a prescindere dalla convivenza con i genitori, dallo status o meno di studente, dall'eventuale residenza all'estero e dallo svolgimento stage/tirocini gratuiti o prestazioni di lavoro retribuite.

Figli con handicap:

Sempre a partire dal 2013 sono state incrementate le agevolazioni fiscali per i figli portatori di handicap secondo il seguente schema:

• 550 euro aggiuntivi con età inferiore a 3 anni (220 euro nel 2012)
• 630 euro aggiuntivi con età da 3 anni in su (220 euro nel 2012)

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Imposta per scaglioni di reddito anno 2010/2011/2012/2013

N. da euro    fino a     Al.% Modalità di calcolo

1   0.001,00  15.000,00  23%  calcolare la percentuale del 23% sull'intero importo
2  15.001,00  28.000,00  27%  3.450,00 + 27% sulla parte eccedente 15.000,00
3  28.001,00  55.000,00  38%  6.960,00 + 38% sulla parte eccedente 28.000,00
4  55.001,00  75.000,00  41%  17.220,00 + 41% sulla parte eccedente 55.000,00
5  75.001,00             43%  25.420,00 + 43% sulla parte eccedente 75.000,00

ADDIZIONALI REGIONALI - REGIONE MARCHE

Anno 2012

    Reddito                

    da euro   fino a euro  Al. %

1   0.001,00  15.500,00    1.23%

2  15.500,00  31.000,00    1,53% (190,65 + 1,53% sulla parte eccedente 15.500,00 €)

3  31.000,00               1,73% (427,80 + 1,73% sulla parte eccedente 31.000,00 €)

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Addizionali regionali - Regione Marche

   
Anno 2007 
Reddito in euro
   da euro   fino a euro  Aliquota %
1  0.001,00  15.500,00    0,9 

2 15.500,00  31.000,00    1,2 

3 31.000,00               1,4


Anno 2008
Reddito in euro

   da euro      fino a euro  Aliquota %
1  0.001,00     15.500,00    0,9
2  15.500,00    31.000,00    1,2
3  31.000,00                 1,4 

Anno 2009
Reddito in euro
   da euro    fino a euro   Aliquota % 

1   0.001,00    15.500,00     0,9 

2  15.500,00    31.000,00     1,2 

3  31.000,00                  1,4

Addizionali comunali - Comune di Civitanova Marche/MC

Anno 2012 Aliquota 0,8%

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Anno 2007 Aliquota 0,4%
Anno 2008 Aliquota 0,8%
Anno 2009 Aliquota 0,8%

Detrazioni per Lavoro Dipendente

Reddito complessivo annuo:
   da euro    sino euro  Importo annuo euro
1       1,00   8.000,00  1.840
2   8.001,00  15.000,00  1.338 + (502x((15.000 - RC):7.000))
3  15.001,00  55.000,00  1.338 x ((55.000 - RC) : 40.000)

Detrazioni per redditi da Lavoro Autonomo

Reddito complessivo annuo
   da euro   sino euro  Importo annuo euro
1  0.001,00  4.800,00   1.104
2  4.801,00  55.000,00  1.225 x ((55.000 - RC) : 50.200)

Detrazioni per redditi da Pensione fino a 75 anni di età

Reddito complessivo annuo
    da euro    sino euro   Importo annuo euro
1   0.001,00   7.500,00    1.725
2   7.501,00   15.000,00   1.255+(470x((15.000-RC):7.500))
3   15.001,00  55.000,00   1.255x((55.000-RC):40.000))

Detrazioni per redditi da Pensione oltre 75 anni di età

Reddito complessivo annuo
   da euro    sino euro   Importo annuo euro
1  0.001,00   7.750,00    1.783
2  7.751,00   15.000,00   1.297+(486x((15.000-RC):7.250))
3  15.001,00  55.000,00   1.297x((55.000-RC):40.000)

Detrazioni per il Coniuge a Carico

Limite annuale di reddito euro 2.840,51.-

Reddito complessivo annuo
    da euro    sino euro   Importo annuo euro
1   0.001,00   15.000,00   800-(110x(RC:15.000))
2   15.001,00  29.000,00   690
3   29.001,00  29.200,00   700
4   29.201,00  34.700,00   710
5   34.701,00  35.000,00   720
6   35.001,00  35.100,00   710
7   35.101,00  35.200,00   700
8   35.201,00  40.000,00   690
9   40.001,00  80.000,00   690x((80.000-RC):40.000)

DETRAZIONI PER I FIGLI A CARICO - ANNO 2013

Limite annuale di reddito euro 2.840,51.-

A partire dal 1° gennaio 2013 le detrazioni fiscali per i figli a carico aumentano come segue:

• 1.220 euro per ciascun figlio a carico di età inferiore a 3 anni (900 euro nel 2012)
• 950 euro per ciascun a carico dai 3 anni in su (800 euro nel 2012)

Le nuove detrazioni familiari per l'anno 2013 riguardano tutti i figli a carico compresi:

• figli adottivi
• figli naturali riconosciuti
• figli affidati o affiliati

La detrazione è riconosciuta a prescindere dalla convivenza con i genitori, dallo status o meno di studente, dall'eventuale residenza all'estero e dallo svolgimento stage/tirocini gratuiti o prestazioni di lavoro retribuite.

Figli con handicap:

Sempre a partire dal 2013 sono state incrementate le agevolazioni fiscali per i figli portatori di handicap secondo il seguente schema:

550 euro aggiuntivi con età inferiore a 3 anni (220 euro nel 2012)

630 euro aggiuntivi con età da 3 anni in su (220 euro nel 2012)

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Detrazioni per i Figli a Carico anni 2007/2012

Limite annuale di reddito euro 2.840,51.-

Tipologia                                Importo annuo euro
Per 1 figlio                             800 x (95.000 - RC) : 95.000
Per 1 figlio di età inf.a 3 anni         900 x (95.000 - RC) : 95.000
Per 2 figli                              800 x (110.000 - RC) : 110.000
Per 2 figli di eta inf. a 3 anni         900 x (110.000 - RC) : 110.000
Per 3 figli                              800 x (125.000 - RC) : 125.000
Per 3 figli di eta inf. a 3 anni         900 x (125.000 - RC) : 125.000
Importo aggiuntivo per ogni figlio    
portatore di handicap                    220
Importo aggiuntivo per contribuenti con
più di 3 figli a carico (per ciascun
figlio a partire dal primo)              200 

La formula comunque è la seguente:
Detrazione x (95.000 - RC) : 95.000.-
RC = reddito complessivo
Se il valore risultante dalla formula è pari a zero, minore di zero o uguale a 1, le detrazioni non competono. I valori compresi tra zero ed 1 si assumono nelle prime quattro cifre decimali. In presenza di più figli, l'importo di 95.000 euro è aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al primo.-

Esempi:
Reddito complessivo 12.000 euro – Figli 1
800 x 83.000 : 95.000 = euro 698,94 annuali
Reddito complessivo 12.000 euro – Figli 2
800 x 98.000 : 110.000 = euro 712,72 annuali x ogni figlio

Ulteriore detrazione:

Se si hanno almeno quattro figli a carico viene riconosciuta un'altra detrazione di importo pari a 1.200 euro.-

Ripartizione detrazione:

La detrazione al 50% spetta quando entrambi i genitori lavorano.-
La detrazione al 100% spetta al dichiarante se il coniuge non lavora.-
La detrazione al 100% spetta al dichiarante quando possiede il reddito più elevato del coniuge non a carico, previo accordo con quest'ultimo.-
La detrazione spetta in mancanza di di accordo, all'affidatario in caso di separazione legale ed effettiva, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio.-
Nel caso di affidamento congiunto o condiviso la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, nella misura del 50 per cento tra i genitori.-
Ove il genitore affidatario ovvero, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore.-

Detrazioni per Altri Familiari a Carico
Tipologia Importo annuo euro
Altri familiari a carico 750,00.-

Redditi Esenti ai fini IRPEF
I familiari possono essere considerati a carico solo se non dispongono di un reddito proprio superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili (sono esclusi alcuni redditi esenti fra i quali le pensioni, indennità e assegni corrisposti agli invalidi civili, ai sordomuti, ai ciechi civili).-
Va conteggiata invece l'eventuale rendita dell'abitazione principale.-
Per questi familiari il contribuente può contare sulla detrazione per carichi di famiglia e detrazioni per spese sostenute (es.: spese sanitarie, veicoli per disabili, ausili ecc.).-
Per poter usufruire di questa detrazione il contribuente deve avere però la stessa residenza del familiare a carico, rilevabile dallo stato di famiglia.-
Sono considerati redditi esenti:
Le pensioni, gli assegni le indennità di accompagnamento e assegni erogati ai ciechi civili, ai sordomuti e agli invalidi civili;
Pensioni sociali;
Le rendite Inail, esclusa l'indennità giornaliera per inabilità temporanea assoluta;
Compensi per un importo complessivamente non superiore a euro 7.500,00 derivanti da attività sportive dilettantistiche);

Gianfranco Censori